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国家税务局


国家税务局关于使用出口产品税收专用缴款书若干问题的补充规定的通知
1993年3月12日，国家税务局

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，各直属进出口税收管理处：
《国家税务局关于使用出口产品税收专用缴款书若干问题的规定》〔国税发（1992）271号〕下发后，各地都认真进行了贯彻。在执行中，有些地区反映了一些具体问题。经研究，特作如下补充规定：
一、从1993年3月1日起，对属于增值税征收范围的出口产品允许在纳税时按整体税金的60％的比例预扣其应扣税金，即按整体税金的40％计算纳税并开具专用税票。国税发（1992）271号文件第二条第三款“对属于增值税征收范围的出口产品按整体税金纳税，全额缴
入国库。其应扣税金，暂不作扣除”的规定同时废止。
二、生产企业销售的出口产品按整体税金的40％纳税而少缴的增值税款，应在征收当期内销产品增值税时补征入库；多缴的增值税款，经税务机关审查确属自产产品并核实购进原材料等数额后，可允许抵扣当期内销产品的应纳税款或退还给生产企业。特别是在企业生产数量超过设备
能力，产品成本、价格发生较大变化等情况下，核实原材料是否真实须注意查清以下内容：（1）生产企业购进原材料的发票合法，原材料品种、数量、价格、金额情况正常，并据实记入有关帐户；（2）确有进货发票所列的原料购进；（3）生产企业按发票金额付款给供货单位；（4）
企业设备、产品结构与供货的情况确实发生了相应的变化。
三、非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工收回的产品，生产企业在代扣代缴税款时，一律按上述第一条规定计算纳税，开具专用税票。对按增值税整体税金的40％计算纳税而多缴的税款，经所在地的县级税务局（分局）局长核实批准，可从当地金库中退给生产企业；而少
缴的税款生产企业应及时补缴入库。
四、农林牧水产品的收购单位是指经营农林牧水产品的所有企业单位和个体工商业者，包括直接收购农林牧水产品的出口企业。农林牧水产品的收购单位销售给出口企业的应税农林牧水产品，在收购时按收购价全额缴纳产品税。
农林牧水产品的收购单位购进的应税农林牧水产品，属于按与出口企业签定的购货合同购进且按购进的批次和数量，一次全部销售给出口企业的，纳税时须开具专用税票；凡不属上述情况的，则应开具普通税票，在收购单位销售给出口企业时，须在产品均以全额纳税入库，经主管征税
的县级税务局（分局）核实普通税票后，开具专用税票分割单。
五、国家规定免税或特案批准减免税的产品，除国税发（1992）271号文件第二条规定的十三种产品继续实行不征税（不包括外商投资企业生产的产品）不退税政策外，其他产品和地方批准减免税的产品（包括新产品，华侨农场、福利企业和校办工厂生产的产品，以税还贷产品
，外商投资企业生产的产品，增值税全国统一减额征税的产品，三废治理等政策性减免税产品），如销售给出口企业出口的，一律不得减免税，产品出口后按全额退税。
对出口用已税的毛茶连续生产的精制茶、用已税的烟叶加工的复烤烟叶继续实行免征产品税的政策，不实行专用税票的管理。对茶叶进出口公司（或土畜产进出口公司、土产进出口公司）出口的茶叶和烟草进出口公司出口的烟叶可退还已纳的产品税。对其他企业经营出口的茶叶和烟叶
不得退税。
出口的猪皮革按国家的统一规定实行生产环节征税、出口后退税的政策。
六、生产企业销售的内销产品，凡符合减免税规定的继续执行。属于增值税征收范围的内销产品的应纳税款，应先抵扣（或加计）出口产品按整体税金的40％计算纳税而多缴或少缴的税款，然后按规定办理内销产品的减免税。
七、生产企业出口或销售给出口企业和市县外贸企业的自产产品，包括扩散产品、协作生产产品。
八、外轮供应公司、对外承包工程公司和对外修理修配企业出口的产品，不实行专用税票管理，仍按原规定办理退税。
九、实行“定期定率”征收增值税的小型企业销售的属于增值税征收范围的出口产品，应按增值税整体税金的40％计算缴纳增值税并开具专用税票。对因按增值税整体税金的40％计算纳税而少缴或多缴的税款，按本规定第二条处理。不允许在每批产品按增值税整体税金的40％计
算纳税开具专用税票时，同时开具“收入退还书”退还多缴的税款。
十、生产企业销售出口产品缴纳产品税、增值税的同时，须按规定缴纳城建税和教育费附加。对采用“收入退还书”退还多缴税款的，可同时退还多缴的城建税和教育费附加。
十一、生产企业和农林牧水产品的收购单位销售给本省、自治区、直辖市税务局列明的本地区出口企业、市县外贸企业和出具工商营业执照（复印件）有出口经营权的外地出口企业的产品，才能开具专用税票或分割单。销售给其他企业的，一律不得开具专用税票或分割单。
十二、有出口经营权的生产企业如经国家批准在其经营范围内允许收购其他生产企业产品出口的，对这部分外购产品申请退税时须附送专用税票。
十三、出口企业将购进的产品销售给其他出口企业的，可按国税发（1992）271号文件第三条的规定，由主管其出口退税的税务机关在专用税票或专用税票分割单上盖章或开具专用税票分割单，其他出口企业可凭此申请退税。
十四、生产企业、农林牧水产品的收购单位、市县外贸企业、出口企业调拨销售的出口产品，已开具专用税票或分割单的，如发生退货或改变销售对象的，调拨销售企业应负责收回专用税票或专用税票分割单，并交还给开出专用税票和分割单的税务机关。否则按偷税处理。
十五、出口产品专用税票及分割单，一律附送给主管出口退税的税务机关审核留存，不得留存出口企业。出口企业可留存专用税票及分割单的复印件或在有关帐簿中记录专用税票及分割单号码，以便核对。


北京市人民政府


北京市人民政府令


（第２号）

　　《北京市企业城镇劳动者养老保险规定》已经１９９８年４月２日市人民政府第２次常务会议通过，现予发布，自１９９８年７月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　市长　贾庆林
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九八年四月六日


第一章 总 则
第一条 为了保障劳动者退休后的基本生活，根据《中华人民共和国劳动法》及国家有关规定，结合本市实际情况，制定本规定。
第二条 本市行政区域内的企业和与之形成劳动关系的城镇劳动者（以下称被保险人），适用本规定。
经国务院批准，由国务院有关部门和单位直接组织养老保险费用统筹的企业，按照国家的统一部署，参加本市的养老保险。
第三条 本规定所称养老保险，是指依法由本市社会保险行政主管部门负责组织和管理，由企业和被保险人共同承担养老保险费缴纳义务，被保险人退休后依法享受养老保险待遇的基本养老保险制度。基本养老保险以保障离退休人员的基本生活为原则。
基本养老保险实行社会统筹和个人帐户相结合，并逐步加大个人帐户的比重。
第四条 本市养老保险制度改革的目标是逐步建立多层次的养老保险体系。除本规定规定的基本养老保险外，鼓励企业建立补充养老保险，提倡劳动者参加个人储蓄养老保险。
第五条 企业职工养老保险要贯彻社会互济与自我保障相结合、公平与效率相结合、行政管理与基金管理分开的原则，保障水平要与我市社会生产力发展水平及各方面承受能力相适应。
第六条 提高社会保险管理服务的社会化水平，积极创造条件将退休人员的管理服务工作逐步由企业转向社会。
第七条 被保险人应当按照规定履行缴纳基本养老保险费的义务。
被保险人享有下列养老保险权利：
（一）按照规定领取基本养老金和享受养老保险其他待遇；
（二）查询与本人有关的养老保险缴费记录；
（三）要求提供有关养老保险政策咨询及其他服务；
（四）就与本人有关的养老保险争议依法申请仲裁、行政复议或者提起诉讼；
（五）监督社会保险经办机构的养老保险工作；
（六）监督企业的缴费情况。
第八条 企业应当按照规定参加基本养老保险，为被保险人办理养老保险手续，履行缴纳基本养老保险费的义务。
参加养老保险的企业享有下列权利：
（一）向社会保险经办机构查验本单位养老保险缴费记录；
（二）要求提供有关养老保险的政策咨询；
（三）就与本单位有关的养老保险争议依法申请仲裁、行政复议或者提起诉讼；
（四）监督社会保险经办机构的养老保险工作。

第二章 组织管理与监督
第九条 本市实行社会保险行政管理与基金管理分开、执行机构与监督机构分设的管理体制。
第十条 市社会保险行政主管部门负责企业城镇劳动者养老保险工作的组织、管理、监督和指导。其职责是：
（一）组织实施养老保险制度；
（二）研究制订养老保险的政策和发展规划；
（三）监督养老保险费的缴纳、养老金的支付和养老保险基金的运营；
（四）指导社会保险经办机构的业务工作。
区、县社会保险行政主管部门负责本行政区域内企业城镇劳动者养老保险工作的具体实施。
第十一条 社会保险经办机构负责经办养老保险事务。其职责是：
（一）依法收缴养老保险费，督促企业和被保险人按时足额缴纳养老保险费；
（二）建立健全被保险人养老保险档案和个人帐户，依法保障养老保险档案的安全与完整；
（三）依法支付被保险人的基本养老金和其他养老保险待遇；
（四）办理被保险人养老保险关系及个人帐户的接转手续；
（五）按时编制养老保险基金的预、决算草案，编报会计、统计报表；
（六）依法运营养老保险基金，确保基金安全增值；
（七）向企业和被保险人提供有关养老保险的咨询、查询服务；
（八）组织推动对退休人员的社会化管理服务工作；
（九）国家和本市规定的其他职责。
第十二条 市社会保险监督机构由政府代表、企业代表、工会代表和退休人员代表组成，负责审核社会保险各项基金的年度收支计划，监督社会保险政策、法规的执行和社会保险基金的管理工作。
第十三条 社会保险经办机构应当定期向市社会保险监督机构提供下列情况：
（一）执行养老保险法律、法规、规章的情况；
（二）社会保险经办机构内部制度建设的情况；
（三）养老保险基金的收支情况；
（四）养老保险基金的运营情况；
（五）基本养老金和其他养老保险待遇的支付情况。
前款（三）、（四）、（五）项的基本情况，市社会保险监督机构审查核实后，向社会公布。
第十四条 市社会保险监督机构有权对社会保险经办机构的工作提出改进意见。
对社会保险经办机构及其工作人员的违法行为，市社会保险监督机构应当提交有关部门依法处理。
第十五条 财政部门应当根据国家有关规定加强对养老保险基金的财务管理和监督。
第十六条 审计部门应当定期对社会保险经办机构管理的养老保险基金和其他财务收支情况进行审计，并对其内部审计工作予以指导和监督，依法处理其违法行为。
社会保险经办机构应当设立内部审计机构或者专职审计人员，健全内部审计制度。
第十七条 社会保险行政主管部门应当对社会保险经办机构经办的养老保险事务实施业务监督，对企业和被保险人遵守本规定的情况进行监督检查，对违反本规定的行为应当及时查处和纠正。
第十八条 企业和被保险人有权对社会保险经办机构及其工作人员违反法律、法规和本规定行为进行举报。
对在养老保险申报、缴费、享受待遇等方面的隐瞒、欺诈行为，任何单位和个人都可以举报。

第三章 基本养老保险费
第十九条 基本养老保险费由企业和被保险人共同缴纳。企业和被保险人应当按时足额缴纳基本养老保险费。
第二十条 被保险人以本人上一年月平均工资为缴费工资基数，按一定比例缴纳基本养老保险费。1998年被保险人缴费比例为5％，自1999年1月起提高到6％，以后每两年提高1个百分点，最终达到8％。
被保险人本人月平均工资低于上一年本市职工最低工资标准的，以上一年本市职工月最低工资标准为基数缴纳基本养老保险费。
被保险人本人月平均工资高于上一年本市职工月平均工资300％以上的部分，不缴纳基本养老保险费，也不作为计发基本养老金的基数。
被保险人无法确定本人上一年月平均工资的，以上一年本市职工月平均工资为基数缴纳基本养老保险费。
第二十一条 企业按全部被保险人缴费工资基数之和的19％缴纳基本养老保险费，在税前列支。
第二十二条 企业基本养老保险费收缴标准应当保持相对稳定，确实需要调整时，缴费比例由市社会保险行政主管部门会同有关部门提出，报市人民政府批准。缴费比例确需超过20％时，按规定报国家有关部门审批。
第二十三条 企业有下列情况之一，可以向社会保险经办机构提出缓缴基本养老保险费的申请：
（一）企业生产经营发生严重困难或者处于停产、半停产状态，不能正常支付被保险人工资的；
（二）企业濒临破产，在法定整顿期间的。
申请缓缴基本养老保险费，应当提供有效的财务状况证明，经社会保险经办机构调查核实后，报市社会保险行政主管部门批准。
第二十四条 企业应缴纳的基本养老保险费，由社会保险经办机构委托企业的开户银行以“委托银行收款（无付款期）”结算方式按月扣缴。
被保险人应缴纳的基本养老保险费，由企业在发放工资时代为扣缴。
第二十五条 企业及被保险人缴纳的基本养老保险费，全部转入市社会保险经办机构在银行开设的“养老保险基金专户”。
第二十六条 凡属于本规定第二条规定范围的企业，均应当向指定的社会保险经办机构办理企业和被保险人的养老保险登记手续；新建立的企业应在办理工商登记注册手续后三十日内办理养老保险登记手续。
企业发生分立、合并、破产或者被撤销、解散时，应当及时告知社会保险经办机构，并在三十日内办理养老保险变更登记或者注销登记手续。
第二十七条 养老保险实行缴费记录制度。缴费记录应当对企业和被保险人的缴费作连续记载，缴费记录同时在企业和社会保险经办机构备存。
企业与被保险人劳动关系终止后，由企业提出终止养老保险关系，社会保险经办机构核实后，负责保存被保险人缴费记录。
被保险人在其他企业或其他地区重新就业后，由社会保险经办机构接转其缴费记录。

第四章 基本养老保险个人帐户
第二十八条 本市实行统一的社会保障号码制度，被保险人社会保障号码终身不变。
第二十九条 社会保险经办机构应当为被保险人按社会保障号码建立基本养老保险个人帐户（以下简称个人帐户）。
第三十条 被保险人个人帐户按被保险人缴费工资基数的11％建立。被保险人个人帐户包括：
（一）被保险人个人缴纳的基本养老保险费全部记入个人帐户；
（二）企业缴纳基本养老保险费中按被保险人个人缴费工资基数一定比例划入的部分，本规定实施后企业缴费部分按6％的比例划入，自1999年1月起按5％划入，以后每两年降低1个百分点，最终降至3％；
（三）个人帐户储存额的利息。
第三十一条 本规定实施前已按有关规定建立的基本养老保险个人帐户储存额与实施后个人帐户储存额合并计算。
第三十二条 被保险人个人帐户储存额，每年参考银行同期居民存款利率计算利息。
个人帐户中个人缴费部分与企业划入部分分别计息。
第三十三条 被保险人个人帐户储存额只用于职工养老，不得提前支取。被保险人在职或者退休后死亡，个人帐户余额中的个人缴费部分及其利息，可以继承，其余部分并入养老保险基金。
第三十四条 被保险人在本规定实施的统筹范围内流动时，只转移养老保险关系，不转移养老保险基金。被保险人跨统筹范围流动时，个人帐户全部随同转移，具体办法按国家和本市有关规定办理。
第三十五条 被保险人流动、退休或者死亡时，凭社会保险经办机构开具的缴纳基本养老保险费凭证办理转移、清算、终止养老保险关系等手续。

第五章 基本养老保险待遇
第三十六条 按本规定参加基本养老保险的被保险人，经社会保险行政主管部门审核，符合下列条件的，可按月领取基本养老金：
（一）符合国家规定的退休条件并办理退休手续；
（二）本规定实施后参加工作，缴纳基本养老保险费累计满15年以上；本规定实施前参加工作，缴纳基本养老保险费累计满10年以上。
第三十七条 被保险人缴费年限按企业和被保险人缴纳基本养老保险费的时间累计计算。
本市实行个人缴纳基本养老保险费前，按国家规定计算的连续工龄视同缴费年限，计发基本养老金时合并计算。
第三十八条 本规定实施前已离退休的人员，仍按本市原规定的标准发放基本养老金，同时执行基本养老金正常调整办法。
第三十九条 本规定实施后参加工作的被保险人，个人缴费年限累计满15年的，退休后按月领取基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金组成。基础养老金月标准为：上一年本市职工月平均工资的20％；个人帐户养老金月标准为：本人帐户储存额的一百二十分之一
。
个人缴费年限不满15年的（占地农转工人员除外），退休后不享受按月领取基本养老金待遇，其个人帐户储存额一次支付给本人。
第四十条 本规定实施前参加工作，实施后退休且个人缴费年限累计满10年的被保险人，退休后按月领取基本养老金。基本养老金由四部分组成：
（一）基础养老金：缴费年限满15年及以上的被保险人，按上一年本市职工月平均工资的20％计发；
缴费年限满10年不满15年的被保险人，其缴费年限满10年的，按上一年本市职工月平均工资的15％计发，在此基础上缴费年限每增加1年，增加1％；
（二）个人帐户养老金：按被保险人个人帐户储存额的一百二十分之一计发；
（三）过渡性养老金：以被保险人1992年至1997年本人指数化月平均缴费工资为基数，按本规定实施前的缴费年限（含视同缴费年限）每满1年乘以1％，被保险人退休时再乘以退休上一年本市职工平均工资与1997年本市职工平均工资的比值；
（四）综合性补贴：按本市现有规定发放的各项价格补贴、生活补贴及过渡性补贴。
第四十一条 本规定实施前参加工作、实施后退休且缴费年限不满10年的人员（占地农转工人员除外），退休后不享受按月领取基本养老金待遇，其个人帐户储存额一次支付给本人，同时给予一次性养老补偿金。
第四十二条 基本养老金的最低标准由市社会保险行政主管部门会同有关部门提出，报市人民政府批准。按规定领取的基本养老金低于最低标准的，按最低标准发给。
基本养老金的最低标准，随经济发展和本市居民消费价格指数变动的情况适时调整。
第四十三条 符合本规定第三十六条规定，按月领取基本养老金的退休人员去世后，享受国家规定的丧葬补助费、供养直系亲属救济费。
第四十四条 基本养老金实行正常调整制度。市社会保险行政主管部门根据上一年本市职工平均工资增长率的一定比例，会同有关部门提出调整意见，报市人民政府批准后执行。当年离退休人员的基本养老金自下一年度起调整。上一年度本市职工平均工资出现负增长时，不作调整。
调整年度内，国家规定给离退休人员增发补贴或者提高离退休待遇，高于调整金额的，按国家规定发给；低于调整金额的，按调整金额发给。
第四十五条 退休人员的基本养老金由社会保险经办机构发放或者委托代发。

第六章 养老保险基金的管理
第四十六条 养老保险基金按照“以支定收，略有结余，留有部分积累”的原则筹集。
第四十七条 养老保险基金由下列部分构成：
（一）企业和被保险人缴纳的基本养老保险费；
（二）养老保险基金存入银行的利息及运营收益；
（三）滞纳金；
（四）各种捐赠；
（五）政府拨给的资金；
（六）其他可以并入养老保险基金的收入。
第四十八条 养老保险基金按照下列项目支出：
（一）支付被保险人的基本养老金；
（二）支付纳入社会统筹范围的被保险人的其他养老保险待遇；
（三）符合市政府规定的其他支出。
基本养老保险基金不敷支出时，由政府拨补。
第四十九条 基本养老保险基金逐步实行全额收缴、全额拨付的办法。
第五十条 基本养老保险基金全部纳入社会保险基金财政专户，实行收支两条线管理。基本养老保险基金要专项管理、专款专用。任何部门、单位均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。基本养老保险基金及其所得收益不计征税、费。具体办法按国家有关规定执行。
第五十一条 建立健全养老保险基金的预、决算管理和财务、会计制度。

第七章 法律责任
第五十二条 企业违反本规定，不按期缴纳、拒缴、漏缴或者少缴基本养老保险费的，由社会保险经办机构限期催缴，并从逾期之日起，按日加收欠缴金额2‰的滞纳金。滞纳金并入养老保险基金。
企业违反本规定不参加基本养老保险或者由于第一款的原因给被保险人造成损失的，被保险人有权要求企业补交基本养老保险费或者赔偿损失。
第五十三条 以欺诈手段多领、冒领基本养老金的，社会保险经办机构应当追回其全部违法所得；构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第五十四条 社会保险经办机构及其工作人员有下列行为之一的，社会保险行政主管部门应当责令其改正，并对主管人员和直接责任人给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）不按规定办理企业和被保险人的养老保险手续的；
（二）不按规定将基本养老保险费转入基金专户的；
（三）挪用养老保险基金的；
（四）擅自调整企业和被保险人缴纳基本养老保险费标准的；
（五）不按规定发放退休人员基本养老金的；
（六）违反养老保险基金运营规定，造成基金损失的；
（七）利用经办养老保险事务之便，为本单位或者本人谋取非法利益的；
（八）其他违反法律、法规和有关规定的行为。
第五十五条 对妨碍社会保险工作人员依法行使职权，致使社会保险工作不能正常进行，违反《治安管理处罚条例》的，由公安机关按照治安管理规定给予处罚；情节严重、构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附 则
第五十六条 个体工商户和与之形成劳动关系的城镇劳动者，参照本规定执行。
第五十七条 实行企业化管理的事业单位，原则上按照企业养老保险制度执行。具体办法按国家有关规定办理。
第五十八条 本规定执行中的具体问题，由市社会保险行政主管部门负责解释。
第五十九条 本规定自1998年7月1日起施行。1996年3月12日市人民政府发布的《北京市企业城镇劳动者养老保险规定》同时废止。

附：
过渡性养老金（Ｇ）按如下公式计算：
Ｇ＝（Ｓ×Ｎ×1％）×（Ｃ0／Ｃ1）。
式中：
Ｃ1 Ｃ1 Ｃ1 Ｃ1 Ｃ1 Ｃ1
Ｓ＝〔－－－Ｘ1＋－－－Ｘ2＋－－－Ｘ3＋－－－Ｘ4＋－－－Ｘ5＋－－－Ｘ6〕÷（12×ｎ）
Ｃ1 Ｃ2 Ｃ3 Ｃ4 Ｃ5 Ｃ6

ｎ：1992年—1997年应缴费年限，即：5．25年；
Ｎ：本规定实施前的缴费年限（含视同缴费年限）；
Ｃ0：被保险人退休时本市上一年职工平均工资；
Ｃ1．．．6：1997年、1996年…1992年本市职工平均工资；
Ｘ1．．．6：被保险人1997年、1996年…1992年缴费工资。