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财政部


吉林专员办证券资格会计师事务所行政监督实施办法

　　　　

　　第一章 总则

　　

　　 第一条 为加强证券资格事务所的行政监督，切实履行财政部赋予专员办就地监督的职责，规范行政监督行为，全面提升证券资格会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《注册会计师法》、《会计法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）、《财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会[2007]6号）、《会计师事务所监督检查工作规程》（财监[2006]11号）以及《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》（财监[2009]6号）等有关规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称的证券资格会计师事务所是指财政部授权财政部驻吉林省财政监察专员办事处（以下简称吉林专员办）履行行政监督职责的证券资格会计师事务所总所和分所（以下简称事务所）。具体包括中磊会计师事务所有限公司以及中准、中瑞岳华、中磊、北京京都天华、利安达、立信、万隆亚洲会计师事务所有限公司在吉林省设立的7家分所。

　　第三条 吉林专员办依法对事务所的内部质量控制与管理、执业质量、业务报备以及会计信息质量等情况进行监督。

　　第四条 吉林专员办应与省级财政部门保持沟通，及时掌握事务所发生新设、合并、分立、注销、迁移、更名等情况并上报财政部监督检查局，根据财政部调整后的授权范围实施行政监督。

　　第五条 吉林专员办应加强与其他专员办的沟通和配合。在负责监督事务所总所时，切实发挥牵头和协调作用；在就地监督事务所分所时，应与负责监督总所的牵头专员办保持沟通联系，积极配合牵头专员办的工作，及时通报检查中发现的疑点、问题，监督检查结果上报财政部的同时通报牵头专员办。

　　第六条 吉林专员办还应加强与省财政厅注管办、省注协、吉林证监局、长春审计特派办等有关监管部门的沟通与协作，实现监管信息共享和监督联动机制，形成事务所监管合力，提高监管效果。

　　第七条 吉林专员办应严格按照《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》等有关规定，依法行政、依法监督，做到规范、公开、透明，自觉接受事务所和社会公众的监督。

　　第八条 吉林专员办要坚持便民高效的原则，加强与事务所的沟通、交流，寓服务于监督之中，为事务所创造良好的执业环境，建立和谐、顺畅、有效的监管关系。

　　第九条 吉林专员办在对事务所开展行政监督工作中，要严格遵守财政检查工作的有关规定和廉政建设相关要求，并对工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

　　第十条 事务所及其注册会计师和工作人员应当严格遵守相关法规，支持配合专员办开展行政监督工作，如实提供内部管理和执业质量等方面的相关信息、资料，并对所提供信息、资料的真实性和完整性负责。

　　

　　第二章 日常监督

　　

　　第十一条 建立信息采集制度。吉林专员办将通过注册会计师行业报备系统、股票交易系统、互联网、新闻媒体、上市公司公告、事务所报送等渠道全方位采集行政监管相关信息。各事务所应切实履行年度业务报备职责，严格按财政部规定，于每年的5月31日前通过财政会计行业管理网完成年度报备工作，并将报备财政部和证监会的资料在报备后一周内以电子文档形式报送吉林专员办。

　　第十二条 建立信息分析制度。吉林专员办通过分析、利用注册会计师行业报备系统平台的业务信息和收集到的其他相关信息，全面掌握事务所的客户分布、审计报告数量、审计意见类型等执业情况；并通过跟踪分析重点企业的财务报表，了解其财务状况，一旦发现违法违规迹象，及时启动现场调查或专项检查程序，做到事前预防和事中控制相结合，逐步形成“点对点”的动态日常监控机制。

　　第十三条 建立日常联系制度。吉林专员办通过走访、约谈、座谈会、调查等方式了解和掌握事务所的历史表现、内部质量管理、分所管理模式、人员素质、执业理念、业务承接、工作底稿、审计程序执行等情况；及时掌握事务所发生的新设、合并、分立、注销、迁移、更名等变化情况。

　　第十四条 建立投诉举报制度。吉林专员办指定专人负责受理投诉举报事项，加大违法信息的收集力度，实现投诉举报信息的收集、批转、跟踪和处理程序的规范化。凡举报人以书面、电话、电报、口头或委托他人转告等方式举报，内容涉及事务所内部管理和会计信息质量重大问题的均予受理，但要求举报人必须提供举报事项的初步证据和信息。若举报人不愿意提供姓名、身份、单位以及不愿意公开自己的举报行为的，应尊重举报人的权力并给予保密。

　　第十五条 建立重点关注制度。事务所存在下列情况之一的，吉林专员办将予以特别关注：

　　（一）受到举报的；

　　（二）受到公众质疑，被有关媒体披露的；

　　（三）首次承接证券业务，或者最近1年内未从事证券业务的；

　　（四）注册会计师流动过于频繁的；

　　（五）股东或者合伙人之间关系不协调，可能对执业质量造成影响的；

　　（六）高层管理人员发生重大变动的；

　　（七）审计收费异常的；

　　（八）客户数量、规模与事务所的执业能力、承担风险能力不相称的；

　　（九）发生合并或者分立的；

　　（十）在上市公司更换证券资格会计师事务所时承接业务的；

　　（十一）受到行政处罚、刑事处罚的；

　　（十二）不按规定进行业务报备的；

　　（十三）需要给予特别关注的其他情形。

　　第十六条 建立总结报告制度。事务所应对全年的内部管理和执业情况进行总结，并于每年年末报送吉林专员办。总结的内容包括：审计执业理念、审计客户分布、内部质量管理、风险控制、审计准则执行、人员配备情况等，也可对行政监督提出意见和建议。吉林专员办每年年末要将事务所行政监督工作情况进行总结和评价，并专题上报财政部。

　　　

　　第三章 现场调查

　　

　　第十七条 对事务所日常监督中发现的线索、疑点和问题，吉林专员办应及时到事务所、企业及相关单位开展现场调查；对收到的投诉举报、其他部门移送线索以及财政部直接交办的核查工作等，可以通过现场调查的方式予以核实。

　　第十八条 结合具体调查事项的实际情况，现场调查还可以采用查阅资料、走访相关单位、询问当事人、约谈知情者、召开座谈会等灵活多样的方式，核实相关情况。

　　第十九条 现场调查中如发现事务所存在问题较为严重，或者阻挠现场调查工作的，应当启动专项检查程序。

　　

　　第四章 专项检查

　　

　　第二十条 在开展日常监督的基础上，吉林专员办应按照《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》规定的程序和要求，对事务所内部管理、执业质量和被审计单位会计信息质量等情况开展专项检查。

　　第二十一条 吉林专员办对事务所原则上每三年至少进行一次专项检查，每次检查至少延伸检查两户被审计单位，重点检查国有大型企业、上市公司、金融企业等具有重要影响以及具有较高审计风险的审计业务。

　　第二十二条 吉林专员办对事务所的所有审计业务进行全面监督，并有针对性地选取被审计单位开展延伸检查，延伸检查不受地域限制。发现事务所在异地被审计单位存在违规线索的，可与被审计单位所在地专员办协商，由当地专员办进行调查或检查；也可报财政部备案后，直接开展异地检查。

　　第二十三条 吉林专员办对所监督的事务所可以依法进行现场检查，也可以将有关资料调到机关及检查人员办公地点进行核查。

　　调阅的有关资料应当在3个月内送还并保持完整。

　　第二十四条 检查过程中，可以采取下列方法：

　　（一）询问有关当事人，要求其对相关事项作出说明；

　　（二）查阅、复制审计工作底稿及相关材料；

　　（三）对工作现场、询问谈话及相关证据进行拍照、录音和录像；

　　（四）向相关单位和人员进行延伸调查取证，核实有关情况；

　　（五）其他必要的检查手段。

　　第二十五条 吉林专员办在本行政区域内开展会计信息质量检查，可直接选择企业进行检查，然后再对出具审计报告的会计师事务所进行延伸检查。延伸检查如涉及其他专员办牵头负责的证券资格会计师事务所，应与牵头专员办沟通了解相关情况，检查范围限于事务所对被查单位出具审计报告的情况，检查结果上报财政部并通报牵头专员办，由牵头专员办负责汇总并研究处理意见。检查涉及非证券资格会计师事务所时，应将检查结果移送事务所所在地省级财政部门处理，同时上报财政部。

　　第二十六条 事务所应当如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。如发现事务所或注册会计师有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，吉林专员办可以按照相关规定对证据材料先行登记保存。

　　

　　第五章 处理处罚

　　

　　第二十七条 事务所总所及其分所均由吉林专员办负责监督且对其违纪问题应予以行政处罚的，由吉林专员办汇总检查结果和处罚意见并上报财政部，由财政部对事务所和注册会计师下发处罚决定；事务所分所由吉林专员办负责监督的以及延伸检查其他专员办负责监督的事务所，由吉林专员办将检查结果上报财政部并通报负责监督总所的专员办，由负责监督总所的专员办汇总复核后将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部下发处罚决定。

　　第二十八条 事务所存在违规行为，但情节轻微、不够行政处罚的，吉林专员办可采取约谈批评、下发监管关注函、下达整改通知书等方式进行处理，并将处理结果上报财政部，涉及分所的要通报负责监督总所的牵头专员办。

　　第二十九条 吉林专员办就地检查企业发现的违规问题，由吉林专员办下发处理处罚决定；异地检查企业发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定；财政部统一组织的联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定。

　　第三十条 财政部对吉林专员办负责监督的事务所及其注册会计师下发的处理处罚决定，由吉林专员办负责送达并监督执行。如涉及撤销证券资格会计师事务所、吊销注册会计师证书的处罚决定，由事务所所在地省级财政部门执行。事务所应认真执行财政部下达的处罚决定，并将处理处罚决定的执行结果及时上报吉林专员办。

　　

　　第六章 质量评价

　　

　　第三十一条 建立执业质量综合评价制度。吉林专员办将根据日常监督、现场调查和专项检查情况，开展对事务所执业质量综合评价工作。评价结果分为好、较好、一般、较差四个等次。

　　第三十二条 执业质量综合评价主要包括事务所业务承接、内部质量管理、风险控制、审计执业情况等。

　　第三十三条 吉林专员办将根据综合评价结果对事务所进行分类管理，对评价结果较差的事务所作为行政监督的重点。

　　

　　第七章 附则

　　

　　第三十四条 本办法由吉林专员办负责解释。

　　第三十四条 本办法自发布之日起执行。


海南省人民政府


海南省实施《食盐加碘消除碘缺乏危害管理条例》办法

海南省人民政府令第72号


　　《海南省实施办法》已经1995年8月28日海南省人民政府第84次常务会议通过，现予发布施行。

省长阮崇武
　　1995年9月6日

海南省实施《食盐加碘消除碘缺乏危害管理条例》办法
　　

　 第一条　为了消除碘缺乏危害，保护公民身体健康，根据国务院《食盐加碘消除碘缺乏危害管理条例》，结合本省实际，制定本办法。
　　第二条　本省属于碘缺乏危害地区，对消除碘缺乏危害采取长期全面供应食盐加碘(以下简称碘盐)为主的综合防治措施。
　　第三条　各级卫生行政主管部门负责本辖区内碘缺乏危害的防治和碘盐的卫生监督管理工作；各级盐业行政主管部门负责本辖区碘盐加工、市场供应的监督管理工作。
　　第四条　从事碘盐加工的盐业企业应当符合《食盐加碘消除碘缺乏危害管理条例》的规定，加工碘盐必须保证满足市场需要。
　　碘盐加工企业应当使用符合国家食用盐标准的日晒优质盐、日晒细盐和粉碎洗涤盐等优质产品及符合国家食用卫生标准的碘酸钾进行生产加工。碘盐出厂必须经质量检验并附有厂方的检验合格证书。
　　第五条　碘盐的碘离子含量：生产加工过程中为50mg/kg，出厂时不得低于
　　40mg/kg，销售时不得低于30mg/kg，用户使用时不得低于20mg/kg。
　　第六条　供应省内市场的碘盐全部加工为小包装。包装袋必须符合卫生要求。
　　第七条　本省食用盐市场全面供应销售碘盐。非碘盐和不合格碘盐不准进入食用盐市场。
　　第八条　从事碘盐批发的企业，必须到工商行政管理部门办理《营业执照》。工商行政管理部门在办理《营业执照》前，应当书面征得同级盐业行政主管部门同意。
　　第九条　碘盐批发企业必须从碘盐加工生产企业进货；经营碘盐零售业务的企业和个体工商户必须从碘盐批发企业进货。
　　经营碘盐批发业务的企业要保证有供应半个月的碘盐库存量，经营碘盐零售业务的企业和个体工商户必须保证碘盐不脱销。碘盐必须按照加工时间顺序进出库，缩短库存时间。
　　第十条　各级盐业行政主管部门要加强其他用途盐的生产、运销管理，严禁非碘盐进入食用盐市场。禁止盐场向从事食用盐批发、零售的企业和个体工商户销售非碘盐，禁止从事食用盐批发、零售的企业和个体工商户向盐场购买非碘盐。
　　第十一条　各级卫生、盐业、工商、技术监督等行政主管部门，按照各自的职责，依照国家规定对从事碘盐加工生产、批发、零售的企业和个体工商户进行检查监督，维护碘盐生产、销售秩序，依法查处违反《食盐加碘消除碘缺乏危害管理条例》和本办法的行为。
　　第十二条　用非碘盐假冒碘盐销售的，没收其经营的全部产品和违法所得，并处该产品价值3倍的罚款；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第十三条　运输非碘盐进入食用盐市场的，没收全部盐产品，并处以盐产品价值3倍的罚款。
　　第十四条　对碘盐生产、销售中的违法行为，均按照《食盐加碘消除碘缺乏危害管理条例》第五章的规定，给予处罚。
　　第十五条　盐业或者其他行政主管部门的工作人员，滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第十六条　当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
　　第十七条　本办法具体应用中的问题由省盐业行政主管部门负责解释。
　　第十八条　本办法自发布之日起施行。